Sprowadzając samochód z zagranicy musi mieć jeszcze w zapasie od kilkaset do kilku tysięcy złotych właśnie na zapłacenie akcyzy. Ile zapłacimy zależy od dwóch czynników: ceny samochodu i pojemności silnika.

Opodatkowanie akcyzą samochodu osobowego reguluje:

Dział V. ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11 z późn. zm.)

Od 1 września 2010r. weszły w życie istotne zmiany ustawy o podatku akcyzowym wynikające z:

Ustawy z dnia 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2010 r. nr 151, poz. 1013)

Obowiązek podatkowy z tytułu zakupu samochodu osobowego następuje w sytuacji:

Import z krajów UE (w przypadku osoby fizycznej lub importera sprowadzającego samochód, którzy nabyli prawo do tego samochodu przed jego wprowadzeniem na polski rynek)

- obowiązek podatkowy powstaje z dniem zgłoszenia samochodu w urzędzie celnym,

- obowiązek podatkowy powstaje w momencie fizycznego sprowadzenia tego auta do kraju,

- termin złożenia deklaracji podatkowej AKC-U oraz zapłacenia podatku:

Deklaracje składa się właściwemu naczelnikowi urzędu celnego w terminie 14 dni, (Art. 106.2.)

Natomiast zapłatę podatku akcyzowego dokonuje się w terminie 30 dni (Art. 106.3.) licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego.

Import z poza UE

W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego (sprowadzenie auta z innych krajów UE lub z krajów EFTA)

- obowiązek podatkowy powstaje w momencie sprowadzenia samochodu, jeżeli nabycie prawa rozporządzania nastąpiło przed sprowadzeniem auta lub w momencie nabycia prawa rozporządzania samochodem, jeżeli nabycie to nastąpiło już po sprowadzeniu auta. (Art. 101 ust. 2)

Zakup samochodu od zagranicznego właściciela, na terenie Polski:

- obowiązek podatkowy powstaje w momencie przekazania nabywcy praw do tego pojazdu (podpisanie umowy kupna-sprzedaży).

- termin złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłacenia podatku: liczone są od momentu nabycia pojazdu w kraju.

Podstawa opodatkowania: obliczana jest podobnie, jak w przypadku opisanym wcześniej.

Zakup nowego samochodu autoryzowanym salonie:

- obowiązek podatkowy powstaje w momencie oficjalnego sprowadzenia samochodu do kraju, na podstawie faktury wystawionej przez producenta.

- podstawa opodatkowania: obliczana jest podobnie, jak inne (w przypadku sprowadzenia samochodu spoza UE, to wartość zawarta na fakturze, plus cło).
- termin składania deklaracji oraz płatności podatku są takie same, jak w przypadku osób fizycznych.

- w przypadku zakupu samochodu wraz z wystawieniem faktury: obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania, a w przypadkach, o których mowa w art. 100 ust. 5 pkt 2-9, z dniem wykonania tych czynności. Sprzedawca jest obowiązany do wykazania na wystawionej fakturze kwoty akcyzy od dokonanej sprzedaży.

Jeżeli nie można jednoznacznie określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności podlegającej opodatkowaniu, o której mowa w art. 100 ust. 1 lub ust. 2, za datę jego powstania uznaje się dzień, w którym uprawniony organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu. (Art. 101 ust. 4)

Jakie samochody podlegają akcyzie?

Pojazdy samochodowe i pozostałe pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż objęte pozycją 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz małymi samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Akcyza dotyczy samochodów typu VAN, SUV, PICK-UP, QUAD (QUAD, ale w przypadku jego rejestracji).

W poprzedniej ustawie był zapis:

?z wyłączeniem skuterów śnieżnych o kodzie CN 8703 10 11, pojazdów typu meleks o kodzie CN 8703 10 18 oraz pojazdów typu quad o kodzie CN 8703 10 18?. (Art. 100 ust. 4)

Co oznacza kod CN:

1) pojazdy wyposażone w silniki tłokowe wewnętrznego spalania o zapłonie iskrowym- benzyna

• 8703 2110 - o pojemności skokowej nieprzekraczajacej 1000 cm³ - nowe
• 8703 2190 - o pojemności skokowej nieprzekraczajacej 1000 cm³ - używane
• 8703 2210 - o pojemności skokowej przekraczającej 1000 cm³, ale nieprzekraczającej 1500 cm³ -nowe
• 8703 2290 - o pojemności skokowej przekraczającej 1000 cm³, ale nieprzekraczającej 1500 cm³ -używane
• 8703 2311 - o pojemności skokowej przekraczającej 1500 cm³, ale nieprzekraczającej 3000 cm³ - nowe samochody kempingowe
• 8703 2319 - o pojemności skokowej przekraczającej 1500 cm³, ale nieprzekraczającej 3000 cm³ - nowe pozostałe
• 8703 2390 - o pojemności skokowej przekraczającej 1500 cm³, ale nieprzekraczającej 3000 cm³ -używane
• 8703 2410 - o pojemności skokowej przekraczającej 3000 cm³ - nowe
• 8703 2490 - o pojemności skokowej przekraczającej 3000 cm³ - używane

2) pojazdy wyposażone w silniki tłokowe wewnętrznego spalania o zapłonie samoczynnym (wysokoprężne i średnioprężne) - diesel

• 8703 3110 - o pojemności skokowej nieprzekraczającej 1500 cm³ -nowe
• 8703 3190 - o pojemności skokowej nieprzekraczającej 1500 cm³ -używane
• 8703 3211 - o pojemności skokowej przekraczającej 1500 cm³, ale nieprzekraczającej 2500 cm³  - nowe samochody kempingowe
• 8703 3219 - o pojemności skokowej przekraczającej 1500 cm³, ale nieprzekraczającej 2500 cm³  - pozostałe
• 8703 3290 - o pojemności skokowej przekraczającej 1500 cm³, ale nieprzekraczającej 2500 cm³  - używane
• 8703 3311- o pojemności skokowej przekraczającej 2500 cm³ - nowe samochody kempingowe
• 8703 3390 - o pojemności skokowej przekraczającej 2500 cm³ - używane
• 8703 9010 - pozostałe z silnikiem elektrycznym³ - używane

Ile wynosi stawka akcyzy?

Stawka akcyzy na samochody osobowe wynosi:

1) 18,6 % podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2.000 cm³;

2) 3,1 % podstawy opodatkowania - dla pozostałych samochodów osobowych. (Art. 105.)

Wyliczenie akcyzy:

Przykład: (samochód o wartości 5000 euro i pojemności 1600 cm³)

Wyliczenie podstawy opodatkowania:
5000 euro x 4,09160 (stan na 13 grudnia 2012 - dzień powstania obowiązku podatkowego) = 20458 zł ( kwotę zaokrąglamy)

Wyliczenie kwoty podatku akcyzowego do zapłaty:
20458 zł x 3,1% =634,20 zł (po zaokrągleniu) = 634 zł (kwota, jaką musimy zapłacić)
 

W przypadku, gdy podczas wyliczenia akcyzy znacząco zaniżymy podstawę opodatkowania możemy liczyć się z wezwaniem do wyjaśnienia i poprawy podstawy opodatkowania zgodnie ze średnią wartością rynkową samochodu w chwili zakupu. Wiec nawet okazyjny zakup samochodu nie obniży nam kosztu związanego z opłacenie akcyzy.

Dokument potwierdzający zapłatę lub brak obowiązku zapłaty akcyzy:

Dokument ten jest wymagany podczas pierwszej rejestracji samochodu na terenie kraju. Dotyczy to samochodów nowych kupionych w salonie i tych sprowadzonych z zagranicy zarówno z krajów należących do UE i z poza UE.

Dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju lub dokument potwierdzający brak obowiązku zapłaty akcyzy na terytorium kraju wystawia właściwy naczelnik urzędu celnego na podstawie (Art. 109. 1.) i (Art. 109. 2.)

Zakup nowego samochodu z salonu:

- w przypadku zakupu nowego samochodu w salonie samochodowym możemy nie otrzymać oryginału dokumentów o zapłacie akcyzy a tylko dołączone do faktury oświadczenie, że salon posiada oryginał lub kopię tego dokumentu. (Art. 109. 3b.)

Zakup używanego samochodu z zagranicy (zakup pojazdu w Polsce od tzw. handlarza):

- sprzedawca jest obowiązany przekazać nabywcy powyższe dokumenty dotyczące opłacenia akcyzy. (Art. 109. 3.) lub

- wyszczególnić na fakturze zakupu pojazdu kwotę podatku akcyzowego, jaką zapłacił.

Dokument otrzymamy po przedstawieniu następujących dokumentów u właściwego naczelnika urzędu celnego:

• wniosek do Naczelnika Urzędu Celnego w Opolu o wydanie dokumentu (zaświadczenia) potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju od samochodu osobowego;
• dowód zapłaty należnej opłaty skarbowej na rachunek WYDZIAŁU FINANSOWO-KSIĘGOWEGO URZĘDU MIASTA;
• kserokopię karty pojazdu (np. fahrzeugbrief);
• kserokopię wymeldowania pojazdu lub dowodu rejestracyjnego jeżeli pojazd nie jest wymeldowany;
• kserokopię rachunku zakupu lub umowy kupna;
• kserokopię dowodu osobistego;
• kserokopię dowodu wpłaty podatku akcyzowego

UWAGA !!! Oryginały powyższych dokumentów należy mieć przy sobie do ewentualnego okazania.

Zwolnienia z akcyzy (przykłady):

W przypadku przywozu samochodu przez obywatela kraju, który przebywał za granicą, przez co najmniej 12 miesięcy i zamierza wrócić do kraju z samochodem, jaki tam zakupił do użytku osobistego. Jednak musi nim jeździć tam, przez co najmniej 6 miesięcy. Po powrocie do kraju nie może go odsprzedać przez okres 12 miesięcy. (Art. 112. 1. )

Zwolnienie z płacenia podatku akcyzowego dotyczy też obcokrajowców lub rodaka mieszkającego na stałe za granicą, który przyjeżdża własnym samochodem do kraju na jakiś czas, ale nie dłużej nić 6 miesięcy w 12-miesięcznym okresie. (Art. 111. 1. 1)

W przypadku przyjazdu samochodem firmowym do celów zawodowych nie może on służyć do odpłatnego transportu osób ani do odpłatnego lub nieodpłatnego transportu towarów do celów przemysłowych lub handlowych. (Art. 111. 1. 2)

W przypadku, gdy nasz obywatel kraju wstąpi w związek małżeński z partnerem z innego państwa to ten partner może sprowadzić sobie własny samochód gdy przywóz następuje w okresie 2 miesięcy przed przewidywaną datą zawarcia związku małżeńskiego albo 4 miesięcy po dacie zawarcia tego związku małżeńskiego. (Art. 110. 21. )

Więcej przypadków zwolnienia z akcyzy znajdziemy w Art. 110-112 ustawy.